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　　拍卖书画的公司或拍卖行交什么税找法网小编为您解答如下：

　　个人将书画、古玩、艺术品等公开拍卖取得的收入，按有关规定，允许减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

　　其财产原值确定方法：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值;不能提供完整、准确的财产原值凭证的，由主管税务机关核定，或按主管税务机关认可的机构所评估的价格确定，比如由有关评估公司、拍卖行确定的拍卖品底价等。

　　书画拍卖费用：

　　1、书画拍卖一般要收取鉴定费、保管费等(可以和拍卖公司协商)，拍卖佣金(成交价的10%-20%，也可协商)。建议直接和拍卖公司合作，有拍卖法和各级主管部门约束，可操作正规。

　　2、一般艺术品拍卖因其具有一定的特殊性，拍卖佣金收取比例相对会高一些，一般向买卖双方分别收取佣金的最高比例为10%。前期1%下。

　　书画拍卖拍卖流程：

　　一、带实物送到拍卖公司。

　　二、拍卖公司有权威的专家老师对你的物品进行鉴定。

　　三、1、如果你的东西是真的，并且价值大，他们会收下你的东西。

　　2、如果你的东西是假的，或者即使是真的但是价值不大(一般以5万元以下)，他们就不会收你的东西。

　　四、如果你的东西被收下，会和你签订合同，具体事项要你自己和拍卖机构详谈，比如起拍价，保底价什么的。

拍卖规则是构成拍卖制度的基本单位，指的是各种拍卖制度安排的具体表现形式。拍卖规则有广义和狭义两种含义：广义上的拍卖规则指的是拍卖活动应当遵守的从国家法律到拍卖机制等一切规则。狭义上的拍卖规则仅指的是各拍卖企业制定的规范本企业拍卖活动的业务规则。

一、拍卖

拍卖（auction）指的是专门从事拍卖业务的拍卖行接受货主的委托，在规定的时间和场所，按照一定的章程和规则，将要拍卖的货物向买主展示，然后公开叫价竞购，最后由拍卖人把货物卖给出价最高的买主的一种现货交易方式。

二、司法拍卖流程如下

1、拍卖委托书；

2、拍卖公告以及展示；

3、拍卖的实施；

4、收取相应的佣金。

三、司法拍卖规则如下

1、牢记拍卖活动应该遵守有关法律、法规，遵循公开、公平、公正以及诚实信用的原则。

2、不可以竞买人的身份，参与自己公司组织的拍卖活动，也不可以委托他人代为竞买。

3、不能够在自己公司组织的拍卖活动中拍卖自己的物品或者是财产权利。

4、当委托人或者是买受人要求对其身份保密的，拍卖人以及知情工作人员应该为其保密。

5、当委托人要求对其“标的”的保留价保密时，拍卖人以及知情工作人员应该为其保密。

6、不得与竞买人在拍卖时联手串通，损害他人的利益。

7、不得与委托人在拍卖时联手串通，损害他人的利益。

8、不准将不得公开的经济信息有意或者是无意地泄露，严守机密、不可大意。

9、凡是代为委托人公开处理的零散物品，不能够压价卖给熟人(包括亲朋好友等)公司内部工作人员。

摘要：随着物质条件越来越好，许多人开始将兴趣重心转移到收藏品方面，收藏品不仅具有精美的外观，而且承载着厚重的文化内涵，于是收藏品的交易过程也处处充满对人文、历史、艺术或者自然知识的考验。那么，收藏品应该怎么交易呢？收藏品交易有哪些注意事项？有哪些知名的收藏品交易平台网站？收藏品怎么卖出去1、可以在网上出售，明码标价。记住要附带上藏品的以及其他的相关信息，如果有人看中了那么他就会买下。

2、去一些古玩市场找人交易，最好去比较有名的古玩市场，去之前找一个鉴定古玩和估价的专业人士陪你一起去，避免被一些商家吃了价钱。

收藏品交易渠道收藏品交易平台有哪些1、收藏天下

主要经营品类涉及书画、紫砂、景泰蓝、和田玉、瓷器、玉石、钱币、邮票、金银币等当代收藏品，致力打造收藏艺术品电商平台。官网>>

2、中国收藏礼品网

中国收藏礼品网主营人民币收藏、钱币收藏、连体钞、纪念币、邮票收藏、瓷器、金银币、高端商务礼品等，中国收藏礼品网是经国家批准的收藏品投资、展示、交流、资讯、电子商务为一体的综合收藏门户网站。官网>>

3、东方收藏

东方收藏成立于2004年，是一家专业从事金银制品、邮票、钱币、玉石、书画、瓷器、名表等文化收藏公司。官网>>

4、九藏天下

九藏天下全称为北京九藏天下文化发展有限公司，是一家从事近代收藏品交易的专业机构。主营人民币收藏、连体钞、纪念币、邮票、瓷器、金银币、高端商务礼品等，旗下九藏天下网是经国家批准的收藏品投资、展示、交流、资讯、电子商务为一体的综合收藏门户网站。官网>>

5、收藏网

收藏网是专业的古玩书画收藏类网站，开通于2010年，以艺术品收藏、交易为立足点，是古玩书画常识、鉴定、估价、买卖、投资的平台，提供字画、玉器、陶瓷等物品的供求信息、拍卖信息、展览信息、投资资讯等全面市场行情的门户网站。官网>>

6、天下藏品网

天下藏品网是是国内钱币邮票收藏领域实力非常雄厚的公司。天下藏品结合收藏界、艺术界、投资界能人志士，为众藏家提供最精确的藏品资讯和最新的市场投资动态，让您自由畅享收藏乐趣，第一时间为您找准投资藏品，使天下藏品网真正成为您的理财顾问。官网>>

7、点购收藏网

点购，全称“点购收藏网”，是国内钱币邮票收藏领域实力最雄厚的电子商务网站之一。公司主营金银币、纸币、邮票等具有投资价值与收藏价值双重功能的收藏品，所有藏品来自中国金币总公司、中国印钞造币总公司、中钞国鼎投资有限公司、上海造币厂、沈阳造币厂、国家邮政局，中国集邮总公司、中国收藏家协会、中国邮票博物馆等正规机构发行的正规收藏品或者授权发行的收藏品。官网>>

8、惠泽藏品

其公司主营钱币、邮票、瓷器、贵金属等四大系列3000多个品种，承接中高端文化收藏品的订制、设计、开发、销售、抵押、担保等多元化一体化服务的商业运做，能充分满足不同客户个性化的需求。官网>>

9、7788收藏

7788收藏又名收藏热线，是一款收藏品、艺术品的拍卖、交易平台应用软件。集藏品的供求信息、交易买卖、论坛交流、收藏知识、资讯信息等功能综合等模块。官网>>

收藏品拍卖十大机构1、保利拍卖保利拍卖成立于2005年，保利文化集团旗下，全球知名的艺术品拍卖企业，艺术品拍卖业绩蜚声海内外，在中国古代书画、中国近现代书画、古董珍玩、现当代艺术、当代水墨、古籍文献、当代工艺品等艺术品拍卖领域具有广泛的影响力，下设北京保利拍卖、保利香港拍卖、上海保利拍卖、厦门保利拍卖等多个分支机构。2、嘉德拍卖中国嘉德拍卖成立于1993年，国内以经营中国文物艺术品为主的综合性拍卖公司，总部设于北京，另设有上海、广州、南京、杭州、香港、台湾、日本、美国、加拿大办事处，拍卖业务范围包括中国书画、瓷器工艺品、古典家具、亚洲二十世纪及当代艺术、珠宝钟表尚品等主要门类，拍卖累计逾45万件文物艺术品。3、Sotheby's苏富比苏富比始于1744年伦敦，享誉国际的古老拍卖行，全球书籍和手稿国际拍卖市场翘楚，于1973年在香港成立拍卖行，业务包括艺术拍卖、私人艺术买卖及艺术贷款等。苏富比共设有80个办事处，遍及全球40个国家和地区，于世界各地10个拍卖中心举行拍卖，包括纽约、伦敦、香港及巴黎等艺术重镇。4、Christie's佳士得佳士得创始于1766年伦敦，享誉全球的艺术品及奢侈品拍卖翘楚，国际知名的古老拍卖行，为客户提供完善的全球服务，涵盖艺术品估值、艺术品融资、国际房地产及艺术教育等，在在美洲、欧洲、中东及太平洋地区的46个国家及地区均设有办事处，并于纽约、伦敦、香港、巴黎、上海设有大型国际拍卖中心。5、华艺国际Holly’s华艺国际成立于1994年广州，中国艺术品拍卖市场奠基者之一，国内知名拍卖行，涵盖艺术品拍卖业务包括中国书画、瓷器、玉器、工艺品、现当代艺术、珠宝钟表和稀世真藏等版块数十种门类，目前形成以北京、广州、香港、上海为主营阵地，同时辐射中国台湾、日本、新加坡等区域。6、荣宝拍卖荣宝拍卖成立于1994年，驰名中外的百年老字号荣宝斋控股旗下，拍品涉及中国书画、古籍碑帖、名人信札、瓷器杂项、佛教艺术、青铜器物、中式家具、篆刻文玩、油画雕塑、当代艺术、珠宝翡翠、钟表名酒等多个领域，秉承了荣宝斋的优良传统，开创精品拍卖路线，在业界取得了良好口碑。7、西泠印社拍卖西泠印社创立于1904年，是海内外研究金石篆刻历史悠久、影响广泛的学术团体，有“天下第一名社”之盛誉，旗下西泠印社拍卖成立于2004年，以中国书画为核心，广及中外名人信札手稿、古籍善本等众多门类，凭借严格的拍品把关、权威的学术考证和翔实的文化阐释，在中国书画拍卖领域取得了令人瞩目的佳绩。8、中贸圣佳SUNGARI中贸圣佳成立于1995年北京，是国内成立较早、具信誉与实力的拍卖公司，总部位于北京，在上海、成都、台湾、香港、日本及北美多地区设有办事处，陆续打造出了“万卷”、“斫木”、“彝癖”、“集萃”、“方物”以及大拍的“璀璨”、“琳琅”夜场和季拍的“佳宴”夜场等一系列优质品牌专场。9、匡时council匡时成立于2005年，国内知名的文物艺术品拍卖公司，主要以拍卖中国古代及近现代书画、当代水墨、瓷玉杂项、现当代油画、雕塑等艺术品为主，并承接资产拍卖以及各类慈善拍卖。匡时凭着强大的队伍、良好的信誉和广泛的社会知名度，成为中国艺术品市场的风向标。10、翰海翰海成立于1994年，北京市文物事业管理局旗下大型综合性拍卖公司，以从事文物艺术品拍卖经营活动为主，拍卖项目涵盖中国书画、油画雕塑、陶瓷玉雕、金铜佛像、木器家具、紫砂艺术、当代工艺品等，率先推出书法、文房、玉器、鼻烟壶以及金铜佛像等专业性强的拍卖项目。

如何选择拍卖行>>

拍卖流程及拍卖所得计算>>

古玩市场交易古玩市场简介古玩市场就是古董、文物的交易场所。古玩市场被视做人类文明和历史缩影的见证者，融合了历史、方志、金石、博物、鉴定等学科。古玩市场经历无数朝代起伏变迁，藏玩之风依然不衰，古玩交易依然旺盛。

古玩市场交易常见问题

1、哪些不能交易

如砗磲、虎骨、海柳、羚羊角、犀牛角、鹤顶红、玳瑁等。

2、文玩交易如何防骗

（1）当面交易更可靠：当面交易可以仔仔细细看个明白，也可以讨价还价。但是要注意的是多数当面交易都是售出概不退换，所以在成交之前需要买家有足够的知识储备，可以识别文玩的好坏真假，还得有足够的口才应付卖家的口若悬河。

（2）先交费用要谨慎：藏家拍卖藏品，须认准有拍卖资质的拍卖行，切不轻信各类不明网站、广告的宣传。正规拍卖行在藏品未交易成功前一般不会向藏家收取费用。

怎么识别古玩的真假1、假货一般成批量生产，比方说玻璃球欧米茄怀表、九转乾坤树脂疙瘩、清代仿制的的镂空牌子等等，这些本就很稀少的东西，市场上有很多，这种一般都是假货，当然也不是百分百的都是假货，比如说清代民窑出的青花盘子，这类民窑出土的盘子碟子碗因为存世量多，价值不高，也不至于批量生产。

2、看起来很脏的古玩大部分情况下都是假的，把古玩表面弄脏，让人无法辨别朝代和真假，但是摊主会告诉你这是某某朝代的，这时只要微笑离开即可。更有甚者一些古玩有很大的逻辑错误，只要用些心就可辨别，比如说，汉代玉凳，汉代并没有凳子的说法出现。

3、文物鉴定所涉及的科学检测和鉴定方法大致可以分为有损测试和无损测试两大类：有损测试主要包括热释光测年法和反应堆中子活化分析法；无损测试主要包括能量色散X荧光能谱(EDXRF)、质子激发X荧光能谱(PIXE)、同步辐射X荧光能谱(SRXRF)等方法，此类方法一般是利用光对古陶瓷胎、釉中含有的化学元素的种类和数量进行分析测试，直接将待测陶瓷器放入控测室内即可。

古玩市场交易注意事项1、不要伸手去接对方递过来的古董，动眼不动手

因为在古玩市场有不少卖家会套路买家，如果买家伸手去接的话，很可能当场就摔碎了，或者它本来就是一个残次品。但是玉石无价，这个时候肯定就随便卖家喊价了，自己就只能认栽了。

2、一定不要暴露自己的无知

能够到古董市场卖货的人都是资深的古玩行家，他们对于古董知识肯定是非常了解的，如果发现买家是小白，肯定会认为机会来了，但是如果遇到的是行家的话，自然也不敢造次。所以在古董市场淘货的时候最好是表现出深藏不露的样子，不言不语，然后看起来让人摸不透，不要轻易的表达自己的看法，也不要让卖家看透自己看上了哪一件货，也不要让卖家看出来自己非常喜欢。

文交所盘点1、上海文化产权交易所

2009年6月15日，上海文化产权交易所由上海联合产权交易所、解放日报报业集团、上海精文投资公司联合投资创立的上海文化产权交易所在上海外高桥保税区所正式揭牌，成为国内首家成立的文化产权交易所，上海文化产权交易所由上海联合产权交易所、解放日报报业集团、上海精文投资公司联合投资创立。

2、深圳文化产权交易所

深圳文化产权交易所2009年11月份正式挂牌，以“文化对接资本、交易创造价值”为经营理念，与中国（深圳）国际文化产业博览交易会紧密结合与深度互动，是一个面向全国及全球的文化产权交易平台、文化产业投融资平台、文化企业孵化平台与文化产权登记托管平台。

3、南京文化产权交易所

南京文化产权交易所2011年8月29日在北京人民大会堂举行挂牌启动仪式，由国影投资基金、国信国际担保有限公司、北京兰亭风文化传播有限公司、南京八城科技有限公司共同组建。是依托全国文化资源，集文化产权交易、文化投融资服务、文化企业孵化、文化产业信息发布为一体的专业化综合性服务平台。

私下交易收藏品收藏品怎么交易可以去古玩市场直接买给商家，或者去卖给拍卖行，还有一些收藏品平台、论坛可以进行售卖。

私下交易违法吗只要不是国家文物部门登记在案的文物或者出土文物，在文物不出境的前提下，都可以交易。

私下交易注意1、没有骗子公司一说，任何单位都是法制注册营业的，至于服务质量，收费的标准，得自己去考察衡量，一定谨慎避免高收费，不成交造成的伤害。

2、藏品想成交，一定估价要合适，价格符合市场行情，在哪里都有机会交易。

3、有些不正规的艺术品公司，看中藏家的怕上当受骗的心理，特意说不收前期费用，能给私下介绍买家，而且价格还很高！到了公司后，连一份正式合同都没有，所谓的“买家”就要求鉴定、检测、备案。当然，这些费用都是由藏友自己掏腰包的，少则几千多则几万，甚至几十万的检测费用都有。

古董店/典当行交易典当行交易流程一般是确认东西属于你自己，然后对东西进行价值评估，然后根据评估价值进行典当本金计算，然后开具当票和签署合同，然后就发放货款。这个过程当中，一般没有什么费用，但是获取典当贷款的话，有综合服务费和典当利息两项费用。

典当行交易注意事项到典当行当东西的话，第一你要确定你是选择活当还是死当，如果是活当，首先你要准备好你要当的东西的各种证件，还有你的身份证，剩下的你就要和典当行协商好还当的日期，利率等等问题。

收藏品交易注意收藏品出手注意事项1、熟悉国家相关法律。

文物并不是都可以交易的，因为，有些文物是受国家保护的，国家《文物保护法》明确规定了禁止经营的文物和动物制品的种类，这些文物是不能交易只能收藏。

2、自学收藏品知识。

现在整个收藏品行业都乱象频出，完全指望行业内任何公司或个人都靠不住，你必须通过网络或者纸质文献资料大量自学目标收藏品所属朝代、出自何人之手以及鉴别标准。

3、可以参考多方估价。

有些电视台有收藏品鉴定估价节目，很多收藏品网站也有类似功能，你可以缴纳一定费用，让它们帮忙鉴定估价，你选择相信一部分但不要全信，多方参考，做到心中有数。

4、要价不可过分贪心。

你要结合自己收藏品的种类、历史价值、艺术价值或者科研价值、创作者的社会地位、外观完整性等因素客观综合地估价，不能抱着主观上想靠收藏品发财的心态漫天要价。

5、通过收藏品网站交易。

如果你的收藏品外观精美，并且你已确定它是高仿品，可以在收藏品交易网站上标明“高仿”字样，并参考其它同类商品进行定价销售，只要价格不离谱，高仿品也很畅销。

6、参加正规公司拍卖会。

如果在具备了一定的相关知识后仍然不确定自己的收藏品是否值钱，你可以登录正规拍卖公司网站，按照上面提供的送拍流程把收藏品送去拍卖，当然你需要缴纳一定费用。

7、签订委托拍卖等协议。

委托拍卖时，委托人和拍卖人需签订《委托拍卖合同》，内容需包含双方及标的物信息，成交时，买受人和拍卖人需签订《拍卖成交确认书》，内容需包含买受人及标的物信息。

收藏品收购注意事项1、收藏者凡是自己不懂、或拿不准的东西，一定不要去买，否则，钱财就很可能“打水漂”。

2、收藏者不能“关门造车”，自以为是，也不能有“老子天下第一”的思想，更不能对照书本图录去购物，要多参加实践，必须在游泳中学会游泳。从事文物、古玩收藏与鉴赏的最佳学习方法是“9+1”，也就是：一分读书，九分实践。同时要多攻读国家专业教材书，千万不能被市场上有些商品书、拍卖图录或网上天价误导，更不能被部分商人或少数专家“打毒针、灌蜜水洗脑”，要时时刻刻保持清醒的头脑，做一个明白收藏者。

3、收藏者要克服贪心，不要有捡大漏、发洋财的一夜暴富思想从事古玩，在购货时凡遇人、遇物都要进行多方面深入考虑。因为古玩是一个既复杂、又特殊的“特区”行业，这里静水深流，表面看似风平浪静，其实是水流湍急，稍有不慎，就会被水中的“鬼神”吞没，要时刻提防“文明盗窃”。

4、收藏者一定要严格地选择古玩鉴定专家，不能只看某些专家头上一道道的职务、职称、光环，要着重看专家“拿脉问诊”的实战经验。其专家好比是一名中医，诊断正确，对症下药，就有益于健康，否则，就会危害健康，甚至害人性命。只有选对专家，才能彻底避免“有病瞎投医”的盲目性，选择专家最基本的三大要点：

（1）要求专家必须具有国家资质，上网核实;

（2）要求专家必须明确解读其实物的八大要素：明确器物名称；明确年代；明确产地；明确区分官器与民器；明确质地；明确工艺特征；明确品相；明确估价(仅供参考);

（3）要求专家“鉴定失误，负责倍偿”、“双方签约，照章办理”。只有签约，才能明确双方的责任、权利、义务;只有保赔，才能尽可能地避免一部分少数不良专家恶意或善意的失误，最终促使专家规范行为、量力而行、严格自律。本人认为：古玩鉴定专家不是万能的，尤其是面对市场鉴定估价的专家，更不是万能的，因古玩收藏涉及到万事万物，百科全书，专家是人而不是神。所以更应规范专家的工作行为，凡是专家不能明确解读上述八大要素的古玩“疑难杂症”，都不能收费，更不能随意发表言论。只有这样，才能尽量地避免服务和被服务双方的失误，持宝人(收藏者)才不会被专家误导而吃“苦果”。在此，我还附带地讲一点：严禁专家在鉴定过程中(有偿鉴宝服务时)收购任何藏品，否则，就是欺骗。本人认为鉴宝专家不能既当“裁判”，又当“运动员”，否则，也就是欺人欺世。

5、收藏者一定要将自己的藏品与市场接轨。市场好比是温度表，其藏品价高、价低、是真、是假，反应“冷热”最灵。具体方法是：收藏者本人不要在市场直接露面，可委派其家人，或信得过的朋友、员工将藏品拿到文物、古玩市场上询问或假装出售，进行走访一百家、一千户而广泛听取众人意见，其结果自然明了，这也是古玩求证与求实的捷径之一。

6、收藏者一定要具有超前的眼光，宁可超行情收各类精品、完整件，不要贪便宜，收大路货、低档货、破烂货。只有这样，才能使其所投资的财富增值保值更快、更可靠、更稳定。这一主张的前提条件必然是要求收藏者根据自身爱好量力而行。

7、收藏者一定要理性有度地对待古玩，本人建议：凡购价值超过万元的古玩藏品，要与出让方(卖方)签协议，凡价值超过十万元的藏品，更要与对方既签协议，还要通过司法部门公证。必须要求卖货人对其藏品保真，否则，约定无条件退货。凡涉及到买卖利益关系，只有签约明确双方的责任、权利、义务，才能利用法律法规来维护自己合法的收藏权益;才能尽可能地避免上当受骗。本人为什么要在此提出古玩买卖必须要签约这是因为我华夏文明传统美德是：助人为乐，行善为本，而当今古玩界一部分人却是背道而驰，有人遇到对方不懂货的情况，他不但不帮助他人说明其年代及价值，反而用“捡漏”或施骗术的手段来算计对方，以得逞为本领、为光荣、为自豪。正因为这个普遍多发现象的存在，本人呼吁广大收藏爱好者，“害人之心不可有，防人之心不可无”，必须明确掏钱购物，签协议的重要性和必要性。在此，本人还认为：古玩界“捡漏”只能说明专业知识超前取胜，绝对不能代表道德的进化!!

8、收藏者要明确工艺品与古玩和文物两者的界限。凡收藏工艺品者，第一应当选择其材质的优劣及贵贱，第二才是注重其艺术特色、特点及各大要素，凡收藏古玩、文物者，应首当明确其藏品的年代远近，然后才是注重其艺术及综合特征。每个人在收藏道路上，只有先明确方向再去努力，才能求真、务实地当一名成功的收藏者。

9、收藏者在转让(出售)藏品时也要慎防社会上少数鉴宝专家与部分不良拍卖公司、古玩经营机构勾结玩“合同文字游戏”、“做笼子”、“搞分账”、狼狈为奸谋黑利，千万不能抱有贪高价、“摸大奖”的心态去寻找市场，要时时刻刻警惕被骗子利用而吃亏上当!

10、收藏者一定要将一切文物、古玩、艺术品，当作文化来研究，千万不能单纯地将它当金钱追逐，要认识到任何人都是历史长河中接力赛跑的“运动员”。其实，每个人收藏文物、古玩就是为社会、为国家保护文物、传承文化、培育市场、解决就业、互通有无、穷富互补，还能尽量提高社会民间富余资本的利用率而促进货币流通，为社会百行百业再造“新鲜血液”。同时也是为自己在几十年的人生道路上丰富文化生活玩物养心。这些说明古玩收藏是利国、利民、利后代，所以，国家大力鼓励民间收藏。我们只有树立陶冶情趣、净化心灵的健身、健心观念从事古玩，才能不让自己的占有欲望无限膨胀;才能不让其美好的精神食粮转化成精神鸦片;才能避免搭错车而误入歧途；最终，才能理性有度地搞好收藏。

在实践中存在的拍卖字画的税务处理，涉及到增值税、个人所得税的处理。本文主要就拍卖字画涉及的法律依据、增值税处理、个人所得税处理和相关的个人所得税的纳税筹划进行详细的分析

一、法律依据

      (一)《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发〔1999〕40号)

      (二)《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)

      (三)《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]89号)

      (四)《财政部国家税务总局关于个将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(一)项的规定

二、拍卖字画的涉税处理

      (一)增值税和营业税的处理

      《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税营业税有关问题的通知》(国税发〔1999〕40号)规定，一、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。二、对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。

      《国家税务总局简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)第二条规定，将《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发〔1999〕40号)第一条中“按照4%的征收率征收增值税”，修改为“按照3%的征收率征收增值税”。

      《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(一)项的规定，个人转让著作权免增值税。

      基于以上政策规定，对于拍卖行或拍卖公司拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税，画家个人委托拍卖行拍卖其创造的字画，由于属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。

      (二)个人所得税的处理

      1、拍卖画家字画适用税目及税率

      《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)第一条规定，个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税:

      (一)根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元(转让收入额4000元以下)或者20%(转让收入额4000元以上)后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。

      这里要注意的是:如何定义文字作品手稿原件或复印件，以及为何单独对其按照“特许权使用费”所得项目征收个人所得税。

      《中华人民共和国著作权法实施条例》第四条明确解释:文字作品是指小说、诗词、散文、论文等以文字形式表现的作品。

      《中华人民共和国个人所得税法》规定，特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

      可见，文字作品手稿原件或复印件的拍卖，会涉及到复制权、发行权、出租权等著作权中人身权利之外的财产权利，属于与著作权相关的一种所得，所以，拍卖文字作品手稿原件或复印件不同于拍卖其他财产，应按照“特许权使用费”所得项目征收个人所得税。

      (二)个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。

      需要注意的是，私人财产是指字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董、专利权、非专利技术、商标权等所有权属于个人的一切财产。

      《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)第四条规定，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

      基于以上政策规定，拍卖行或拍卖公司拍卖画家的字画，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。如不能提供合法、完整、准确的字画原值凭证，不能正确计算字画原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖的字画为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

      2、拍卖字画以最终拍卖成交价格计征个税

      《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)规定，对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。最终拍卖成交价格如何确定《拍卖法》第五十一条规定，竞买人的最高应价经拍卖师落槌或者以其他公开表示买定的方式确认后，拍卖成交。根据这一条款，导致拍卖师落槌的最高应价就是最终拍卖成交价格。但有一种特殊情形，《拍卖法》第三十九条规定，买受人未按照约定支付价款的，应当承担违约责任，或者由拍卖人征得委托人的同意，将拍卖标的再行拍卖。拍卖标的再行拍卖的价款低于原拍卖价款的，原买受人应当补足差额。即特殊情况下的个人财产拍卖转让收入额是再行拍卖价款与原买受人所补差额的合计。

      例如，张三将一幅字画委托拍卖行拍卖，李四以最高应价1001000元成为买受人。但随后李四反悔，觉得该画不值那么多钱，不肯按约定支付价款，征得张三同意，拍卖行再次拍卖该字画，但再次拍卖的价款只有951000元，按规定原买受人李四应补足再次拍卖与原拍卖价款的差额51000元给张三。在这种情况下，张三字画拍卖转让收入额还是101000元，而不是951000元。

      3、拍卖字画可凭合法有效凭证税前扣除

      《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)规定，个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证(税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等)，从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。

      首先，财产原值是指售出方个人取得该拍卖品的价格。财产原值的确定又分为五种情形:

      一是通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款;

      二是通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;

      三是通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用;

      四是赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;

      五是通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。

      其次，拍卖财产过程中缴纳的税金，具体指拍卖财产过程中实际缴纳的相关税金及附加。

      再次，有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。

      其中有关拍卖费(佣金)的多少，参照《中华人民共和国拍卖法》第五十六条规定:“委托人、买受人可以与拍卖人约定佣金的比例。委托人、买受人与拍卖人对佣金比例未作约定，拍卖成交的，拍卖人可以向委托人、买受人各收取不超过拍卖成交价百分之五的佣金。收取佣金的比例按照同拍卖成交价成反比的原则确定。拍卖未成交的，拍卖人可以向委托人收取约定的费用;未作约定的，可以向委托人收取为拍卖支出的合理费用。”买卖双方的拍卖费(佣金)一般是在拍卖成交价格10%以下，拍卖机构向买卖双方收取佣金的具体标准是根据国际惯例及市场行情来确定。

      《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)第六条规定，纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。

      例如，某市居民张某委托某拍卖行拍卖其2005年以21000元价格从民间购买的一幅字画，最终的拍卖成交价格是501000元。假定缴纳增值税21000元，城市维护建设税140元，教育费附加60元(拍卖费等费用可据实扣除，为便于计算，此处忽略不计;其他税费也忽略不计，下同)，则张某应缴个人所得税=(510000-21000-21000-140-60)×20%=91160(元)。如果张某无法提供其缴纳税费的相关凭证，仅能提供财产原值凭证。则应缴个人所得税=(501000-21000)×20%=91600(元)。

      4、实行核定征收个人所得税的两种情形

      第一，不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值。

      《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)规定，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

      这里重点要关注“海外回流文物”的认定问题。海外回流文物主要是由各省文物管理委员会(简称文管会)根据海关入境记录来认定被拍卖文物是否为“海外回流文物”，拍卖机构根据文管会出具的认定材料按照2%的征收率来代扣代缴税款。与3%的征收率相比，2%的征收率体现了国家对海外回流文物在国内拍卖的一种鼓励与支持。

      例如:某市居民王某委托某拍卖行拍卖其2006年以201000元价格从民间购买的一幅字画，最终的拍卖成交价格是601000元，王某无法提供购买字画的原值凭证。因此需要按转让收入额的3%缴纳个人所得税=601000×3%=11800(元)。

      第二，视为供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的情形。

      《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)第五条规定，纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。

      例如，王某去年从国外购回几幅明朝时期字画，已经文物部门认定为海外回流文物。他委托某拍卖行以1001000元的价格拍卖了其中一件，所提供财产原值凭证上的原值是几幅拍卖字画原值的合计。因此王某要按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税=1001000×2%=21000(元)。

      5、拍卖字画个人所得税的纳税申报规定

      《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)第七条规定，个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。第八条规定，拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。

三、拍卖字画个税计的纳税筹划

      根据《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2007]38号)规定，拍卖所得个人所得税可以采用增值部分和核定征收率两种方法计算，为纳税筹划留下空间。

      例如，李先生2012年以2001000元购得一幅字画，如今这幅字画的价格已经升到了5001000元。如果按照增值部分计算李先生的个税，则应缴税为(5001000-2001000)×(1-10%)×20%=541000(元)(佣金按10%计算)，而如果按照转让收入额的3%征收率计算，则应缴税额为5001000×3%=151000(元)，两者之间相差391000元(541000-151000)。

      而对于原值较高、升值不多的拍品，用增值部分计算个人所得税得出的税额显然要更划算一些。张先生的一幅字画是不久之前刚从拍卖行拍得的，当时拍得价为5001000元，但由于现在急于使用资金，想快点将它脱手变现。按照他的心理价位，这幅字画只要能够达到5501000元他就准备脱手。如果按照3%征收率来计算，张先生应缴个税为5501000×3%=161500(元)，而如果按照增值部分缴纳个税，则应纳税金(5501000-5001000)×(1-10%)×20%=91000(元)，可以节税71500元(161500-91000)。

日前，国家税务总局发布了《关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号，以下简称《通知》），决定自5月1日起，对于个人通过拍卖市场拍卖各种财产，包括字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董等物品的所得征收个人所得税进行进一步完善和规范。

实际上，个人拥有物品的拍卖所得，按税法规定，属于财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率。但在实际征收过程中，由于拍卖业是一个相对崭新的领域，一些政策的制定还不到位，加之各拍卖行的具体操作不同，执行的情况并不好。据了解，1997年，国家税务总局曾下发《关于书画作品古玩等拍卖收入征收个人所得税问题的通知》（国税发[1997]154号，以下简称154号文），明确了关于书画作品、古玩等的拍卖收入征收个人所得税的政策。那么，相对于154号文，《通知》有哪些变化呢？

原创的和购买的作品缴税不一样相比154号文，《通知》的可操作性更强。

方法/步骤

想要开办文物拍卖公司首先须经所在地的省级（自治区、直辖市）文物行政部门审核同意后，向国家文物局申请文物拍卖许可证。只有审核过关以后才能开始办理文物拍卖许可证。

申请文物拍卖许可证时，要提供相当多的资料，我给大家一一列举出来。

1拍卖企业设立时，所在地的省、自治区、直辖市拍卖行业管理部门的审核许可文件和工商行政管理部门颁发的营业执照复印件。

2注册资本的验资证明。需要至少100万人民币以上的注册资本。

35名以上取得高级文物博物专业技术职务的文物拍卖专业人员的资格证明材料。同时文物拍卖专业人员需要经过国家文物局认证，认定合格后发予从业资格证书。

4同时还要提交所在地的省、自治区、直辖市文物行政部门的审核意见。

6国家文物局会在收到申请之日起30个工作日内作出批准或者不批准的决定。决定批准的，发给文物拍卖许可证；决定不批准的，应当书面通知当事人并说明理由。同时文物拍卖许可证不得出租、出借或转让。

7国家文物局每年会对文物拍卖企业及文物拍卖专业人员进行年审，需要在每年三月份之前向省级文物行政部门递交年审表。