尤其是近年来字画异常火爆，尤其是名家字画，在拍卖会上备受藏家关注。字画拍卖价格也逐年成倍的上涨，尤其是今两年，上亿的字画就多达数十副，真令人感受字画的魅力。近几年各大银行和机构，以及艺术品交易所都在投资字画。像保利和建设银行共同建立资金信托计划——“国投信托•盛世宝藏1号保利艺术品投资集合资金信托计划”成功设立。以及民生银行、工商银行等等都在投资艺术品信托。张大千的《爱恨胡》也已一亿多的价格刷新中国当代油画最高价格。《松柏高立图�6�1篆书四言联》以4255亿元人民币拍出。徐悲鸿的《巴人汲水图》创下的全球中国近现代书画成交纪录元抄本《两汉策要十二卷》16册以900万元起拍，经过近70次激烈叫价，最终以4830万元人民币创出中国古籍拍卖世界纪录。香港盛世国际艺术品展览卓立推出的古董艺术品展览中心，联合北京，上海等地众多展览机构，为中国艺术收藏品爱好者提供一个集展览，拍卖，评估和销售的艺术品交易平台。展览地，香港，北京，上海。上海征集处：上海市天目西路547号（联通国际大厦）。国家级文物鉴定专家的鼎力支持，国内外高端客户的雄厚实力保证。聚全球华商财力，定向委托搜天下资深藏家宝物。媒体宣传和网络展拍结合，打造全面立体的宣传阵容。搭建业内规模较大特色明显的拍卖广场，成就钻石级艺术品交易平台。金属器皿及造像：青铜器（周代以后）、明清宫廷或藏传密宗精品佛教造像及法器、佛寺壁画、石雕佛头。中国书画：历代著名画家及名人绘画精品，海派名人书画、京津鲁书画、新金陵书画、长安书画、岭南书画等精品；中国陶瓷：宜兴名家紫砂、历代精品瓷器、明清景德镇官窑及民窑精品、宋瓷名窑完整器、毛瓷、当代景德镇名家手绘瓷。翡翠玉器：高古玉、明清宫廷玉器、近现代名家雕刻玉器；杂项精品：古琴、犀角、奇石、象牙、竹雕、文房用品等；当代绘画及雕塑艺术：要求有作者证书；

针对书画拍卖佣金的问题，一般来说，书画拍卖佣金的计算方式是：拍卖价格乘以拍卖佣金率，再乘以拍卖服务费率，最后再乘以拍卖税率，得出的结果就是书画拍卖佣金的总额。

解决书画拍卖佣金的计算问题，首先要了解拍卖佣金率、拍卖服务费率和拍卖税率的计算方式，其次要掌握书画拍卖佣金的计算公式，最后要熟练掌握书画拍卖佣金的计算方法。

拍卖佣金率一般是按照拍卖价格的比例来计算的，拍卖服务费率一般是按照拍卖价格的比例来计算的，而拍卖税率一般是按照拍卖价格的比例来计算的。

书画拍卖佣金的计算公式是：拍卖价格乘以拍卖佣金率，再乘以拍卖服务费率，最后再乘以拍卖税率，得出的结果就是书画拍卖佣金的总额。

书画拍卖佣金的计算方法是：首先，根据拍卖价格计算拍卖佣金率、拍卖服务费率和拍卖税率；其次，根据计算出的拍卖佣金率、拍卖服务费率和拍卖税率，计算出书画拍卖佣金的总额。

单项选择题

1 2014年度，某企业财务资料显示，2011年开具增值税专用发票取得收入5000万元，另外从事租赁服务，收入500万元。收入对应的销售成本和租赁成本合计为3600万元，期间费用为800万元，营业外支出300(其中200万为公益性捐赠支出)。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（　　）万元。

A、90

B、96

C、120

D、200

2 下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（　　）。

A、对法人做出1万元以上罚款的案件

B、对公民做出1 000元以上罚款的案件

C、对法人做出没收非法所得处罚的案件

D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件

3 税务咨询最主要的内容是（　　）。

A、纳税操作规程方面的咨询

B、税收法律法规和政策运用方面的咨询

C、涉税会计处理的咨询

D、税收法律法规和政策规定方面的咨询

4 下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是（　　）。

A、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B、对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计人房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值

C、对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计人房产原值

D、对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用

5 下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（　　）。

A、印花税

B、土地出让金

C、前期工程费

D、借款利息费用

6 下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（　　）。

A、增值税纳税人收取的会员费收入

B、电力公司向发电企业收取的过网费

C、转让企业全部产权涉及的应税货物转让

D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

7 下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（　　）。

A、某集团公司既销售商品，也提供住宿服务

B、装潢公司为客户包工包料装修房屋

C、电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门

D、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

8 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（　　）。

A、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

B、外购已税轮胎生产的汽车

C、外购已税酒精生产的白酒

D、外购已税润滑油生产的润滑油

9 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（　　）。

A、自批准征用之日起满1个月

B、自批准征用之日起满3个月

C、自批准征用之日起满6个月

D、自批准征用之日起满1年

10 某航运公司2014年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1 800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001—10000吨的，每吨5元。该航运公司2014年应缴纳车船税（　　）。

A、60000元

B、61800元

C、63600元

D、65400元 11 2014年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（　　）。

A、7．5元

B、8元

C、9．5元

D、12．5元

12 位于县城的某商贸公司2014年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1 000万元，缴纳印花税0．5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　　）。

A、639．6万元

B、640．1万元

C、760．1万元

D、763．7万元

13 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（　　）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A、90

B、60

C、30

D、15

14 根据我国税收立法权的划分，地方政府有权制定的是（　　）。

A、税收法律

B、税收法规

C、地方规章

D、部门规章

15 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（　　）。

A、2．8万元

B、3．15万元

C、4．6万元

D、6．09万元

16 下列对于车船税的说法正确的是（　　）。

A、非机动车也应缴纳车船税

B、只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税

C、如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳

D、只对国内企业单位和个人征收

17 可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是（　　）。

A、国务院

B、全国人民代表大会

C、地方人民代表大会

D、国家税务总局

18 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问。对各种形式理解不正确的是（　　）。

A、在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输

B、电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务

C、电话咨询必须进行案头书面准备

D、书面咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式

19 个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围不包括（　　）。

A、有限责任公司

B、名为国有或集体实为个体、私营经济业户

C、有固定经营场所的个体、私营经济业户

D、个人租赁、承包经营企业

20 下列单位及个人应当缴纳契税的是（　　）。

A、某大学购置教学楼

B、某教师购置住宅

C、A企业依法并入B企业，B企业由此承受A企业的房地产共计8000万元

D、某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植

21 根据现行税法规定，下列项目需要缴纳个人所得税的是（　　）。

A、军人的转业费、复员费

B、按照国家统一规定发给职工的安家费

C、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴

D、市级人民政府颁发的教育方面的奖金

22 甲国居民有来源于乙国的所得10万元，甲、乙两国的所得税税率分别为252、180，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（　　）。

A、0

B、1万元

C、0．7万元

D、1．2万元

23 下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是（　　）。

A、拖船以每马力折合净吨位1吨计算

B、非机动驳船按船舶税额的50%计算

C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算

D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

24 下列表述不符合车船税征税现行规定的是（　　）。

A、电车不需缴纳车船税

B、拖拉机不需缴纳车船税

C、武警专用车不需缴纳车船税

D、拖船按照船舶税额的50%计税

多项选择题

25 依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有（　　）。

A、有线电视台广告的播映

B、资料借阅业务

C、广播影视节目发行

D、广播电视有线数字付费频道业务

26 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（　　）。

A、企业之间支付的管理费

B、企业内营业机构之间支付的租金

C、企业向投资者支付的股息

D、银行企业内营业机构之间支付的利息

27 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（　　）。

A、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

B、扣缴义务人与非居民企业签订应税所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税

C、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在机构所在地缴纳

D、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

28 张某因工作调动于2014年8月将一套80平方米的家庭住房出售，售价100万元。该住房于2008年3月以60万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（　　）。

A、张某免予缴纳营业税

B、张某免予缴纳个人所得税

C、张某免予缴纳土地增值税

D、张某免予缴纳契税

29 下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（　　）。

A、出售新房屋及建筑物的

B、出售旧房屋及建筑物的

C、虚报房地产成交价格的

D、成交价低于房地产评估价，又无正当理由的

30 下列各项业务免征增值税的有（　　）。

A、污水处理劳务

B、销售宠物饲料

C、生产销售化肥

D、血站供应医疗机构临床用血

31 按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（　　）。

A、残疾人员个人为社会提供的劳务

B、个人转让著作权

C、个人转让专利技术所得

D、保险企业取得的追偿款

32 下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（　　）。

A、运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

B、租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格

C、转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格

D、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格

33 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（　　）。

A、建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税

B、获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

D、纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

34 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（　　）。

A、无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

B、代收代缴“三税”的单位，为税款代收地

C、代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地

D、取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地

35 下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（　　）。

A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B、企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除

C、经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性物资产按照直线法计提的折旧

D、企业发生的开办费属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除

36 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（　　）。

A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量

C、以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

D、委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

37 下列各项中，符合资源税法相关规定的有（　　）。

A、进口的铁矿石征收资源税

B、资源税均采取从价定率方式计征

C、纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天

D、自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税税率为5%

38 下列情形免征耕地占用税的有（　　）。

A、养老院占用耕地

B、军事设施占用耕地

C、幼儿园占用耕地

D、农村居民占用耕地新建住宅

简答题

39 某高校退休教师钟某，2014年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有两种。方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。

(1)方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)简要说明理由。

(2)方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费

(3)方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)简要说明理由。

(4)方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费

40 中国公民宋某是一家内资企业的营销主管，每月工资8000元，2015年1月除正常工资收入外，取得的其他收入如下：

(1)取得2014年度不含税的全年一次性奖金30000元，税款全部由企业负担。

(2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得@A300000元，拍卖过程中缴纳相关税费 20000元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。

(3)因在某商场消费满50000元而参加商场组织的抽奖活动，取得中奖收入3000；元，当即将其中的1000元通过国家机关捐赠给贫困地区。

(4)当月受邀到美国进行演讲，取得演讲报酬折合人民币30000元，按照美国有关规定缴纳所得税3000元；另外从英国取得股息、红利所得5000元，按照英国有关规定缴纳个人所得税1200元。

其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。

要求：

根据以上资料，回答下列问题，每问需计算合计数。

(1)计算企业为宋某负担的全年一次性奖金的个人所得税。

(2)计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。

(3)计算宋某从商场取得的中奖所得应缴纳的个人所得税。

(4)计算宋某从境外取得的所得应在我国补缴的个人所得税。 41 位于县城的某房地产开发公司2014年度发生如下业务：

(1)销售委托施工企业建造的商品房500套，每套售价80万元，收取房款40000万元；预售商品房100套，每套售价70万元，预收房款2100万元。

(2)出售自建的厂房一栋，工程总成本300万元，售价420万元。

(3)将外购的一宗土地使用权作价600万元投资给某生产企业，参与该生产企业的利润分配、共同承担投资风险。该土地使用权外购原价为500万元。

(4)以2年前购人的原价为1 2007j．元的办公楼作抵押，向银行贷款1500万元，期限9个月，年利率6%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房产核定价值为1500万元。

其他相关资料：建筑业成本利润率为10%。

要求：

(1)计算该房地产开发公司就业务(1)应缴纳的营业税。

(2)计算该房地产开发公司就业务(2)应缴纳的营业税。

(3)计算该房地产开发公司就业务(3)应缴纳的营业税。

(4)计算该房地产开发公司就业务(4)应缴纳的营业税。

(5)计算该房地产开发公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

42 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，2013年10月发生如下业务：

(1)从农民手中收购烟叶，开具农产品收购发票注明买价20万元，价外补贴2万元。甲企业已按照规定缴纳烟叶税4．4万元。

(2)将收购的烟叶委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成烟丝，乙企业无同类烟丝销售价格。完工后将烟丝收回，支付乙企业含税加工费11．7万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。烟丝收回后，将其中的60%用于继续生产卷烟。

(3)采取预收货款结算方式向丙烟酒批发商销售A牌卷烟100标准箱，预收全部货款，价税合计金额为304．2万元，未开具销售发票，双方签订的合同约定货物于12月发出。以每标准箱2．6万元(不含增值税)的价格向商场销售A牌卷烟150标准箱，双方签订的销售合同规定，甲企业当月应收取80%的货款，其余20%的货款于下月收回。但由于商场货币资金紧张，当月实际支付了40%的货款。

(4)领用A牌卷烟5标准箱奖励给优秀职工。

(5)将A牌卷烟10标准箱用于抵顶上月欠某公司的债务。

已知：甲卷烟生产企业生产销售A牌卷烟的最低不含税销售价格为2．5万元/标准箱，平均不含税销售价格为2．6万元/标准箱，不含税销售价格为2．8万元/标准箱；A牌卷烟适用的消费税税率为56%，0．015万元/标准箱；烟丝的消费税税率为30%)

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：(1)乙企业应代收代缴的消费税；

(2)甲企业2013年10月可抵扣的消费税；(3)针对业务(3)，甲企业应缴纳的消费税；(4)甲企业2013年10月应自行向税务机关申报缴纳的消费税。

43 某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月发生如下经营业务：

(1)外购一批原材料，取得的普通发票上注明价税合计金额50万元，另支付给“营改增”试点地区的运输企业(增值税一般纳税人)运输费用3．33万元(含税金额)，取得增值税专用发票。

(2)外购一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元，委托“营改增”试点地区的运输企业(增值税一般纳税人)将该设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费2万元，增值税0．22万元。

(3)为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3．4万元。

(4)受托加工电脑配件一批，委托方提供的原材料不含税金额为86万元，加工完成后向委托方收取含税加工费46．8万元。

(5)采用预收款方式销售电脑5000台，合同中约定，每台电脑不含税售价为0．4万元，本月20日收取全部货款，电脑于2013年11月5日发货。

(6)以八折的优惠价格向长期合作的进货单位销售电脑50000台，原不含税售价为每台0．4万元，折扣后不含税价格为每台0．32万元，企业向进货单位开具了增值税专用发票，金额栏中注明价款20000万元，备注栏中注明折扣额4000万元，实际收取不含税金额16000万元。

(7)将自产的200台电脑作为奖品奖励给本月业绩突出的员工，该批电脑成本为56万元，市场不含税售价为80万元。

(8)销售本企业使用过的小汽车一辆，取得含税收入28万元，该小汽车是2011年购入的，购入原价为32万元，已提折旧8万元。

(9)因管理不善导致300台库存电脑被盗，每台电脑的成本为0．28万元，不含税售价为0．4万元；已知每台电脑的成本中外购材料成本占70%。

(已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣)要求：

根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数：(1)2013年1月该企业进项税额应转出额；

(2)2013年1月该企业应确认的销项税额；

(3)2013年1月该企业销售使用过的小汽车应缴纳增值税；(4)2013年1月该企业共计应缴纳增值税。

44 位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2014年3月份发生以下业务：

(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用业增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输业增值税专用发票。

(2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1．7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。

(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5．85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。

(4)甲企业购进一台气缸容量为2．4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3．4万元。

(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3．06万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。

(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，首饰作价的含税金额为3．51万元，乙商场实际收取的含税金额为2．34万元。

(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22．6万元，销售家用电器取得含税销售额58．5万元。

(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3．5万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。(1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。

(2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税。

(3)计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

(4)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。

(5)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。

(6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。

(7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。

(8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。

(9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

北京今年匡时拍卖古字画好。根据相关资料查询，北京匡时2019秋季拍卖会顺利收官。中国书画、古籍善本、国石篆刻、现当代艺术、名砚等专场门类均取得可观的成绩，五个专场实现总成交额共182亿元。

根据国家税务总局《关于人民法院强制执行被执行人财产有关税收问题的复函》（国税函〔2005〕869号）第二条规定，无论拍卖、变卖财产的行为是纳税人的自主行为，还是人民法院实施的强制执行活动，对拍卖、变卖财产的全部收入，纳税人均应依法申报缴纳税款。

拍卖收入主要分为标的物拍卖价款和佣金收入两部分。对于这两部分的税收，具体来说，可以区分以下情况处理：

拍卖行取得的拍卖收入

增值税。国家税务总局《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）第一条规定，对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。

对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。

对于应税货物，买受人支付的佣金已连同拍卖价款计缴增值税；若是代执法部门拍卖罚没动产，须向国税部门申请或减免增值税并获批复后，仅对买受人支付的佣金计缴增值税。

扩展资料

例如：经法院强制拍卖房产的，购房人持以下资料到税务机关缴纳契税：

个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得税时，其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确的凭证予以扣除；

不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，统一按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。

（一）个人持合法性身份证明、法人持税务登记证及法人代表个人合法身份证明；

（二）证明该房产由法院委托拍卖的相关材料；

（三）付款凭证、拍卖确认书。

上述资料需提供原件及复印件，税务机关留存复印件。

-增值税

国家税务局_关于个人取得房屋拍卖收入征收个人所得税问题的批复

《收藏》杂志和《中国收藏》这两本都是收藏界比较有权威的杂志，上面有各大拍卖公司的拍卖藏品征集公告，可关注。

“各朝代字画,瓷器,玉器,青铜器,古籍善本及杂项等”由于涉及的物件比较多、范围比较广，可以与拍卖行取得联系，就拍卖流程、税费、鉴定等事宜与拍卖行接洽。

盛世之下搞收藏是赚钱之道，收藏这行和政治经济有很大关系的。按照目前的行情还是不错的，以后再机器越来越多人的创作能力就越来越退步，字画就显得尤为珍稀，稀少的东西创造价值。还是很有前景的，下面是一些

参考资料：

3价格评估

明 张宏《青绿山水图》

艺术品收藏者和投资者还要懂得如何评估书画的价格。因为只有懂得如何评估书画的价格，收藏东西时才不会花冤枉钱。书画的价格一般由以下几个因素决定：

1 书画的艺术水平。例如艺术水平高的石涛书画，要比书画的价格贵得多，要高数倍至上百倍。但王雪涛书画中的精品可能要比齐白石差的作品贵。

2书画是否珍稀。高水平书画艺术家的作品传世越少越贵，所谓“黄金有价艺无价”就是这个道理。

3书画所处的社会状态。书画处在经济繁荣的社会状态时就高，反之就便宜。收藏者综合状态好时就比不好时要价高得多。

4书画作品本身的艺术价值和历史价值，而且不受尺幅限制。当前社会上有一种说法认为尺幅大的书画就值钱，这个论点很荒谬。买书画不是买白菜、萝卜挑个大的就好，好的书画不一定就尺幅很大，像宋朝的扇面尺幅不大，但是艺术水平极高。再像国外的达芬奇等艺术大师的画作也都不大，《蒙娜丽莎》尺寸仅为77cm×53cm，是当今世界上最贵的油画作品。有些佚名的古代书画作品由于本身的艺术价值和历史价值很高，也很值得收藏。

4技巧

宋 扇面

从长远而言，随着中国经济的发展，国内艺术收藏力量不断增强，中国书画的地位及价值将无法估量对书画有难好的人，除收藏欣赏之外，还作为一种保值、增值的投资方式。书画收藏与许多投资有相似之处，也有不同之处。关键在于要掌握收藏书画的五个基本技巧。

不要做超越自身能力的投资，要量力而行。尤其是在起步阶段，谨慎为宜。拍卖市场售出的书画，少则几千几万，高则数十万，上百万，初入门者最好留意那些中等名家的作品，往往价格不高，但质量较好。

不要购买有争议的作品。因为书画市场上伪品甚多，如不细心，以真货的价买了假货，不仅丢了资金，还会挫伤个人锐气，挫伤自己的胆识。千万不能大意，购买时如果自己在技术上把握不准，可以请行家鉴定。

宋 扇面

不要四面出击，广泛收集。要选择一个门类，或者某个时期，某种题材，某个画派，甚至某个画家的作品，集中精力弄懂弄通某个类型或某个画家作品的行情，掌握其艺术特征，做到心中有底有数，这样才会稳操胜券。如果要广收博采，那必须有高深的资历和雄厚的经济实力，才能达到目的。注意收集各种有关资料进行系统的了解和研究，例如书画报刊、艺术投资文章书籍、拍卖图录和拍卖成交价格表，只有广泛地收集信息，分析信息，才能保证投资的收益。把握好出让时机。出让艺术品，是艺术品投资的后续劲作。只有出售，才能获取收益。在出让时，应考虑市场状况、行情趋势以及自己资金周转情况等。

5五忌

北宋 曾巩《局事帖》

纸质文物种类繁多，主要有书籍、字画、契约、纸币和经卷等。书画收藏趋热，更多的人收藏书画，不只是为了欣赏，而是作为一种投资途径。

收藏书画有五忌

一是忌污染，如油渍、汗渍、茶渍和灰尘等，灰尘常吸附酸性物质、霉菌孢子，使纸张酸化、生霉。

二是忌生霉，特别是黑、黄、红、紫等各种产生颜色的霉菌，产生的霉斑极难清除。

宋 扇面

三是忌虫蛀，蠹鱼、烟草甲等害虫，往往能把书画蛀蚀得千疮百孔，惨不忍睹。

四是忌光照，一般光源都含有紫外线，紫外线使纸张发黄、发脆。

五是忌潮湿，纸张易吸湿，吸水后纸易生霉长虫、腐烂。除易因虫蛀腐烂而损坏之外，人为损坏也是主要原因之一：火灾、战争等的破坏，使许多珍贵的古籍、古字画、古文献佚失。

一般来说纸质文物的保护难度很大，收藏不当，会损坏藏品的品相。古人收藏书籍要用函套，字画用精制的画匣。制作画匣的材料要精选，防止木材中的油性物污染纸张，古代的木画匣不但选材讲究（常用樟木），而且是多层材料复合，外层是樟木，中间为楠木，最里层用上等丝绸，画还要用布套包裹。

手再干净也含有油脂、汗渍、灰尘和霉菌等污染物，因此拿取书画要带手套，观赏时人与书画保持15米左右的距离，以免讲话时唾液飞溅到书画上。秋高气爽的季节；可以将收藏的书画取出掸尘、晾放，让吸收的水分挥发。现代家具材料中含有大量甲醛气体，甲醛不但对人体有毒，而且还会损害书画，因此现代橱柜不适宜存放珍贵纸质文物。南方梅雨季节空气中湿度大，气温高，是虫霉高发时节，此时要使用专用干燥剂和防虫防霉剂，防潮及抑制虫霉的生长。

我国传统的造纸方法，是一种手工技术，主要工艺过程为：植物原料粉碎、沤制、蒸发、制浆、造纸、干燥，传统造纸法不须用化学助剂，而现代造纸是大规模的机器生产，生产出的纸张都经过数种乃至数十种造纸化学助剂的处理，纸上残留的化学助剂，带来许多副作用，使纸张耐老化性很差，较难长久保存。古纸由于造材考究，制作精细，基本未添加化学助剂，因此上述两种危害较小。而近现代的纸质文物，上述两种危害较为突出。 (黄川)

6专家之路

收藏家一定要具备自己的主见，把握自己，不要追潮流，否则等这阵炒风过后，就发现自己上当了，不应该

萧照瑞应图

把那些东西买回来。因此，作为一个收藏家，如果不同时是个鉴赏家，那是很危险的。因为不懂鉴赏就得听别人的，就会去盲目跟风；买东西时别人又不掏钱，他看错了损失是你的，况且你收藏那么多作品，真的、好的本身就是鉴定的依据。只要你经常学习、研究，与别人交流经验，那完全可以成为一个鉴赏家。“鉴赏”并不是一门“玄学”，鉴赏就是研究比较，真的与真的比，找出书画家创作的风格和不同时期不同面貌的规律。真的与假的比，找出判定真、假的道理。假的与假的比，找出作假者作伪的规律。从收藏家发展成鉴定家还有一个得天独厚的条件，那就是你有藏品，藏品就是重要的鉴定资料。真正的书画收藏家收藏名人书画，应该通过不断地学习、观摩，形成自己的审美观点。

7品相要素

元 倪瓒《渔庄秋霁图》

书画艺术第一要有“骨力”，即作者继承中国传统书法方面表现的水平。

第二就是要欣赏一幅作品书写技法技巧，笔法运用的是否得当，即一幅作品的“姿态”。第三，考察作者艺术涵养的高低。即作者在继承传统上的再度创作，张扬出作者独特的个性，这应当是一幅作品的“灵魂”。

明 徐渭《墨花图》册

第四要看作品的章法布局，即“气势”。主要是字的行距、字距是不是合适，布局是不是错落有致。最后要看看作品中有没有“硬伤”。比如说错字、漏字，不规范的简化字，写作的内容是不是缺少一些章节不全面等。

三面镜子照出书法优劣从传统方面：评价一幅书画作品的优劣，首先要看这幅作品中展示出来的作者

书法作品

对古代优秀书法作品的整体的把握。换言之，就是要看作者在临帖上下了多少工夫，如果抛开这个历史传统，便不能称其为书法了。 同时还要看整幅作品的内容是否高雅，这体现作者对传统文化艺术作品的了解与掌握，以及自身的艺术修养和文化修养。只有这两者的有机结合，才能使作品有境界，才能给观赏者以很强的艺术感染力。 整幅作品在有传统功力，有高格调的文化背景下，继而评价作品中是否充分展示了作者不同于旁人的艺术创造力，即个性，只有传统而没有个性的艺术是伪艺术，是工匠的艺术。而且不能给观赏者带来感官上的刺激、震撼，不是艺

扇面画

术。也可以说，这三个方面是检验一个人书法水平高低的三面镜子，三个高度。

藏书画必须能书会画？答案是，不尽然。

不管是喜欢古代书画还是收藏现当代字画，都离不开相应的知识。我国有五千年文明史，入门前读一些美术史很必要，对欣赏优劣，鉴定真伪都有很大的帮助。

“鉴赏的水平需要逐渐修炼，只有平常多看、多学才能慢慢品味其中的奥妙。比如说中锋运笔，如果你经常写毛笔字，对于中锋运笔可能出来的各种效果会理解的更深刻。”宋卫国说，并不是说不会画画写字，你就不能入门书画鉴赏。只要平常多欣赏优秀的书画作品，细细体味并把握作品在布局、运笔、色彩，甚至落款、衿印这些细节上的特征，也一样可以成为“专家”。

8基本原则

明周臣《观瀑图》

书画辨伪的基本原则是“对照比较”，即俗话所说“有比较才能鉴别”。比照的主要根据是已被确认的“标准器”和“参照系”。面对一件书画作品，如何辨别真伪只有鉴定者将作品与自己所掌握的“标准器”和“参照系”进行充分比对，分析之后，才能做出判断。所谓“标准器”，就是最能代表书画家个体的笔墨特性图式。它是书画家作品个人风格的高度概括、综合、提炼、升华，是既抽象又形象，既固定又鲜活的一种图像模式。而参照系则包括材料、内容、题跋、印鉴、装裱等其它依据和历代典型赝品图示，它更多反映的是作者所处时代的特征和一些书画家作品作伪情况。个人风格和时代特征有机结合才能得出正确结论。鉴定者头脑中标准器和参照系的形成、建立，需要长期实践、学习、积累。如果头脑中既无标准器又无参照系，却要成为鉴定者，后果可想而知。笔者以为，书画辨伪第一应该强调“知真识伪”，“知真”就是建立真品标准器，辨伪的首要条件是熟悉真迹。第二应该强调“知假识伪”，“知假”就是明确伪品参照系，熟悉真迹同时必须了解赝品情况。两相对照，反复体验，才能逐渐成为行家。

当前是书画艺术市场有史以来最繁荣时期，也是赝品泛滥最盛时期。书画仿品，自古有之，但纯以牟利为目的，无所顾忌，大张旗鼓作伪，应属当今。这无疑是艺术市场的隐形杀手和收藏事业的毒瘤。有些人不敢收藏古代书画正是由于惧怕伪品，因为不会辨伪，认为古代书画辨伪十分神秘。实则不然，古代书画作伪手法就是已被总结出的那几种，我们可以从纸、墨、印、裱、时代特征和个人风格几个方面去综合鉴别。而当代书画作伪则技高一筹，使用了许多科技手段和现代技术。有些名家学生和家人作伪，更难识别。因为同时代人作伪，时代特征、纸、墨、印、裱等都几乎失去了参照意义，只有个人风格、笔墨特征可作依据，可要真正掌握诸多名家特征，谈何容易！所以从赝品角度看，收藏当代名家书画的危险是大于古代书画的。有人畏难古代书画的辨伪，只是没有学习，缺乏实践经验而已。

9基本依据

知真识伪

书画中的真迹精品，笔墨线条一定自然流畅且富于变化，章法结构一定出奇合理且意境深远，内容要饱满，题款要鲜明，印章要清晰。时代特征与个人风格是最真实、最可靠的，是书画辨伪的最重要依据。

由于不同时代经济发展、文化状况、政治制度、风俗习惯、生活水平、重大历史事件等的诸多差异，因而形成了不同时代独特的历史背景和历史印记。这种历史背景和印记决定了

元 王蒙《稚川移居图》

同时代艺术品创作的总体框架，也反映了当时大部分人的审美取向，是明显不同于其他时代的特种标识。历史上的“歌舞升平”与“金戈铁马”;“抗日战争”与“文化大革命”，时代特征是截然不同的。纸、绢等书画重要载体中同样储存着大量时代气息，也是断代依据之一。中国古代，丝织物在书画上的运用要比纸早，目前能见到最早的书画作品就是汉代帛画。据有关记载，唐以前有生绢的使用，唐时开始用熟绢，是用热水将绢制成半熟，加粉捶打而成。后代的熟绢，则像造纸一样，用加胶加矾的办法制成。宋代的绢本特点是横竖均为单丝，横丝比竖丝略宽，元代绢丝更细更稀，明代横竖粗细均匀，经纬较密实，到了清代，横竖都变为双丝。绢幅尺寸大小也有随朝代不同的演变过程。绫的出现较绢晚，宋代已有，明代至清初是绫本使用的高峰期，雍正朝以后则很少见了。中国是纸的故乡，唐以前为麻纸，唐时出现树皮纸，韩滉《五牛图》用的就是这种皮纸。北宋开始有竹纸。宋元用麻丝纸为多，宣纸少见。“宣德笺”纸的出现不早于宣德皇帝，云笺和金笺明中期以后开始盛行。蜡笺则盛行于乾隆中期至道光年间。近现代纸也是一样，建国初、文革中和当前所制出的纸也是有区别的。书画装裱形制也有明显时代特征，元代多册页和手卷，中堂、对联、折扇起源明中期。其他如印章、题跋等等也都可以帮助断代。印章在书画上的使用有清晰的脉络。宋以前，在书画作品上题款，钤印都很少，宋代开始用印时是水印印泥，至今观察多已暗淡不清。后来出现蜜印，但仍不持久亮丽。油印是在明代出现的，一直沿用至今。其中一些品牌印泥还有自己的特点，可帮助鉴别。书画作品中的上款最早出现在元代，但信帖则要早许多。元、明、清各年代上款的书写形式和称呼也不相同，而题跋的大量出现是在元明以后，题跋的内容和题跋者的身份对辨别书画真伪可能会起到重要作用。所谓“流传有序”往往就是从题跋、收藏印鉴和某些著录(如《石渠宝笈》、《江村消夏记》等等)而得来的。

而个人风格则突出表现在作品的笔性和墨法上。清人吴熙载在《书概》中说得很深刻：“书，如也。如其学，如其才，总之曰如其人而已”，又说：“书可观识，笔法字体，彼此

明 文徵明书法

取舍各殊，观之，高下存焉矣。”书画家由于出身、经历、学识、修养不同，在书画技艺方面师从和所下工夫不同;也由于执笔、运笔方法不同，即使同一题材作品所表现出的情趣、意境都会有很大差异。就用笔来说，中锋、侧锋、藏锋、露锋、逆锋、顺锋等等;笔势上方圆、疾缓、刚柔、健媚等等，每人各擅其长。对于墨彩，深浅、浓淡、干湿、枯润也各有所好。甚至有些书画家专用某种墨色，如李可染画山水就喜用乾隆御制墨，以追求黑中透紫、紫中闪亮的特殊效果。书画家的个人风格具有特定性和唯一性，独特的个性是通过独特的笔墨、章法表现出来的，别人无论如何临仿，要完全一致很难，子女高徒概莫能外。有许多书画伪品只能形似而不能神似，就是个人风格难以复制的例证。当然，要完全掌握一位书画家的个人风格也确非易事，因为个人风格是由诸多因素促成的，而且有一定的形成发展过程，是动态的和丰富的。每位书画家的早年、中年、晚年笔性、墨法、作品意境、思想感情都会有所变化，就连署款也会前后不同。齐白石的山水创作主要在早期，传世数量很少，其工笔草虫只作于40—60岁之间，晚年绝大部分是大写意花鸟。这些复杂的情况告诉我们，掌握书画家个人风格，必须了解全过程。关键在于对书画家个人风格的熟知程度，就如我们的亲人和交往的一些朋友，由容貌身材至脾气秉性、到特殊喜好、到思想情感，了解得越深刻，把握就越大，直至有些人能闻其声而知之，见其影而知之。

知假识伪

为了少走弯路，吸收前人经验，充分了解历代主要作伪方法必不可少，有利于辨伪中对号入座，朔本求源，知其所以然。

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